债券投资者的税务规则是什么？
每年，债券持有人都会按惯例填写 IRS 税表1099-INT ，以报告其年度应税利息收入。 乍一看，这份文件提供了直接的指南，用于对规定的利率产生的收入进行纳税申报，但通常有固定收益投资者必须注意的复杂因素。本文探讨了政府债券、公司债券和市政债券的债券税收规则的细节。
摘要
- 债券和票据等固定收益投资所赚取的利息通常需要缴纳所得税。
- 政府债券、公司债券和市政债券有不同的税收规则。
- 虽然 IRS 税表 1099-INT 为债券持有人提供了对规定利率产生的收入申报税收的简单指南，但固定收益投资者通常必须注意一些复杂的因素。
政府债券
国库券、票据和债券的利息在联邦一级征税，但不在州和地方一级征税。 某些美国政府机构证券也在联邦一级征税，但免征州和地方税。这包括来自联邦住房贷款银行、金融公司和田纳西河谷管理局等机构的债券。
零息债券的征税
尽管他们没有规定的票面利率，但零息票投资者必须每年报告按比例分配的利息，作为收入，即使尚未支付利息。零息债券由政府以折价方式发行，并以票面价值到期，利差金额在到期年数之间平均分配。因此，它们作为利息被征税，就像任何其他原始发行贴现债券一样。
储蓄债券
储蓄债券由政府向公众发行，被视为安全的投资工具，具有许多好处。 E系列和EE系列储蓄债券也是州和地方免税的，但它们的利息收入可能会推迟到到期日。H系列和HH系列债券每半年支付一次应税利息，直到到期，而I系列债券也支付应税利息，这如果收益用于支付高等教育费用，E系列和I系列债券的利息也可能不计入收入。
市政债券
市政债券通常受到希望减少应税投资收入的高收入投资者的青睐。只要投资者与发行人居住在同一个州或市，这些债券的利息在联邦、州和地方各级都是免税的。然而，那些在二级市场购买市政债券，然后再出售的人，可能会按普通的长期或短期资本利得率征税，以获取任何收益。由于其免税地位，市政债券的利率低于其他债券。
公司债券
被认为是最简单的债券类型，从税收的角度来看，公司债券在各个层面都完全征税。由于这些债券通常包含最高级别的违约风险，因此它们支付的利率也是任何主要债券类别中最高的。因此，拥有 100 只面值 1,000 美元的公司债券，每只每年支付 7% 的投资者，预计每年将获得 7,000 美元的应税利息。
资本收益
无论出售的债券类型如何，在二级市场交易的任何债务发行都会产生资本收益或损失，具体取决于债券的买卖价格。这包括政府和市政问题，以及公司债务。就资本收益而言，债券交易的损益与其他证券（如股票或共同基金）的报告方式相同。
债券溢价摊销
如前所述，当债券以折扣价发行时，纳税人每年按比例将折扣的一部分报告为收入，直到到期为止。 , 在购买者的纳税申报表上，每年可以按比例扣除超过面值的部分。
例如，如果投资者以 118,000 美元的价格购买 100 只债券并持有 18 年直至到期，他们可能每年扣除 1,000 美元直至到期。该投资者还可以选择每年不扣除任何费用，并在到期赎回债券或以亏损方式出售债券时简单地宣布资本损失。
然而，投资者没有必要在他们购买债券的当年摊销溢价，因为他们可以在任何纳税年度开始这样做。但重要的是要记住，选择摊销一只债券的溢价的投资者也必须摊销所有其他类似债券的溢价，无论是当年还是未来几年。此外，摊销债券溢价的投资者必须将其头寸的成本基础减少等量。