公认会计准则的层次结构是什么？
公认会计原则(GAAP) 的层次结构是指对财务会计准则委员会(FASB)、美国证券交易委员会(SEC) 和美国注册会计师协会(AICPA) 指南进行分类的四级框架会计实务和标准的权限。高层指导通常解决广泛的会计问题，而较低层的指导则处理更多的技术问题。
要点
- GAAP 层次结构是一个四层框架，用于选择会计师在编制非政府实体财务报表时应使用的原则。
- 由于多个组织对会计领域的不同部分进行监管，因此需要为各种会计主题确定最相关的标准。
- GAAP 的层次结构确定了哪些标准和最佳实践对于特定实例或问题最权威。
- 如果较高级别没有提供有关该主题的信息，会计师应向下一级寻找相关声明。
了解 GAAP 的层次结构
由于多个监管机构负责监督会计行业的各个部分，因此需要针对会计主题确定最相关和最权威的指导。此外，每个监管机构都会以多种格式发布会计指南，这些指南具有不同的权限级别。 GAAP 的层次结构旨在提高财务报告的一致性和可比性。它是一个框架，用于选择会计师在按照美国公认会计原则编制非政府实体财务报表时应使用的原则。
财务会计准则委员会 (FASB)
FASB 成立于 1973 年，是一个独立的非营利组织，负责为美国的上市和私营公司以及非营利组织制定会计和财务报告标准。这使得报告更加标准化，使投资者和其他财务报表用户能够更好地比较同一部门或行业内多家公司的财务报表。
证券交易委员会 (SEC)
SEC 成立于 1934 年，是一个独立的联邦政府机构，负责保护投资者、维护证券市场公平有序的运作以及促进资本形成。美国证券交易委员会制定了上市公司的报告标准和法规。
美国注册会计师协会（AICPA）
美国注册会计师协会（AICPA）成立于1887年，是代表美国注册会计师（CPA）的非营利性专业组织。除其他任务外，美国注册会计师协会还制定了私营公司外部审计的标准。
GAAP 层次结构的要求
GAAP 层次结构有四个级别。最高层是最权威的指导。研究特定主题的会计师应首先咨询最高层的相关建议。如果上级没有提供有关该主题的信息，会计师应向上一级寻找相关声明。
- GAAP 层次结构的顶部是 FASB 的声明和解释、SEC 的规则和解释性发布（适用于所有 SEC 注册人）以及 AICPA 发布的会计研究公报和意见。
- 第二级包括 FASB 技术公报，如果 FASB 批准，还包括 AICPA 行业审计和会计指南以及立场声明。
- 第三层是 AICPA 会计准则执行委员会实践公告、FASB 新兴问题工作组 (EITF) 的共识立场以及 EITF 摘要附录 D 中讨论的主题。
- 最低层是 FASB 实施指南、AICPA 会计解释、AICPA 行业审计和会计指南以及未经 FASB 批准的立场声明。最低级别还包括在一般情况下或在特定行业内广泛认可和普遍使用的会计实践。
FASB 的第 162 号会计准则声明提供了层次结构的详细解释。