对于在外国机构持有资产的美国人来说，无论出于何种原因，税收影响都是一个严重关注的领域。美国国税局 (IRS)对待存放在外国银行的资金与存放在国内银行账户的资金不同。坦率地说，他们不喜欢美国公民拥有离岸或海外账户——主要是因为担心无法从这些账户中获得收入——因此他们不鼓励这种做法。
坦率地说，现在大多数外国银行也不想要美国公民的存款——即使是在瑞士和英国等传统目的地的存款。他们不情愿是由于美国国税局和司法部（DOJ）的侵略性增加。外资银行只愿意花这么多时间和精力去吸引美国客户，而且很少有合规部门能够处理复杂的美国法规和严格的审查。
想要开设外国银行账户的美国人应该考虑这些障碍，并尽其所能清除信用问题或其他风险标志。仅仅作为一个需要缴纳 IRS 税的美国公民可能会让海外银行犹豫不决，因此在个人层面上看起来风险较小是个好主意。
摘要
- 任何拥有超过 10,000 美元外国银行账户的美国公民都必须在所得税申报表和 FinCEN 表格 114 上向 IRS 和美国财政部申报。
- 外国账户税收合规法案 (FATCA) 要求外国银行向 IRS 报告账户持有人的帐号、余额、姓名、地址和身份证号码。
- 联邦政府可以对那些没有披露外国账户或对外国账户资产纳税的人提出民事和刑事指控。
美国外籍人士的双重征税
与地球上几乎所有其他国家不同，美国政府对其公民在世界任何地方获得的收入征税，即使该活动仅发生在外国领土、外国资本和外国贸易伙伴。事实上，美国是唯一对全球活动征税的发达国家。
这意味着在德国生活和工作的美国侨民必须向德国政府和美国联邦政府缴纳所得税。如果美国工人将他们的月收入存入一家德国银行，美国国税局可以授予自己访问该账户的权限以征税。有一些减免条款，包括对海外收入支付的外国税款部分抵免，但通常是不够的。
并非所有外国账户持有人都在国外从事经济活动，这意味着他们不必担心这种双重征税。但是，有关工人和投资者需要向美国国税局提交申报表。
FinCEN 表格 114
由于外国账户是应纳税的，美国国税局和美国财政部在申报海外资产方面有一个非常严格的流程。任何拥有外国银行账户总额超过 10,000 美元的美国公民，或在日历年的任何时间，都必须向财政部报告此类账户。除了所谓的“签名授权账户”外，他们还必须报告这些账户的所有收入并缴纳税款。
从 1970 年代到 2013 年 6 月，外国账户持有人根据财政部表格 TD F 90-22.1，外国银行和金融账户报告，也就是众所周知的 FBAR 提交。表格每年到期，并在底特律的财政部办公室处理。
2013 年 6 月之后，财政部宣布不再接受纸质 FBAR。相反，所有离岸账户总额超过 10,000 美元的美国纳税人都需要以电子方式填写新的金融犯罪执法网络 (FinCEN) 表格 114，也称为 FBAR。 FinCEN 114 包含更多信息，并且必须通过财政部的银行保密法电子归档系统。这个新的 FBAR 并没有取代所得税申报，而是单独提交的单独文件。纳税人必须在 2014 年 6 月 30 日之前提交新表格，否则将被处以高达其资产 50% 的罚款。
外国账户税收合规法案
国会于 2010 年通过了《外国账户税收合规法案》 （FATCA），并没有大张旗鼓。该法案如此安静的一个原因是其长达四年的逐步升级：FATCA 直到 2014 年才生效。以前从未有一个国家政府尝试并且迄今为止成功地强制全球银行遵守合规标准。
FATCA 要求任何非美国银行报告美国公民持有的价值超过 50,000 美元的账户，否则将受到 30% 的预扣罚款并可能被排除在美国市场之外。到 2015 年年中，超过 100,000 家外国实体同意与 IRS 共享财务信息。甚至俄罗斯和中国也同意了 FATCA。唯一与美联储抗衡的主要全球经济体是加拿大。但是，根据国际政府协议条款提起诉讼以阻止 FATCA 的是普通公民，而不是加拿大政府，因此交出私人银行账户信息是非法的。
通过 FATCA，IRS 接收账户持有人的帐号、余额、姓名、地址和身份证号码。除了大部分多余的 FBAR 表格外，拥有外国账户的美国人还必须向 IRS 提交 8938 表格。那些有兴趣开设外国银行账户的人必须了解这些要求和可能的税收处罚，特别是对于有自己独特待遇的海外退休账户。
所有外国账户都需要向美国国税局报告，即使这些账户不产生任何应税收入。
外国银行账户和逃税
离岸逃税的流行口语概念包括一位在日内瓦拥有一个极其机密的银行账户的千万富翁美国公民。实际上，数以百万计的美国人开设离岸银行账户的原因有很多。他们是否报告他们是另一回事。
美国国务院估计，2016 年约有 900 万美国人生活在国外；联邦援助投票计划于 2018 年 9 月发布的《 2016 年海外公民人口分析报告》将这一数字定为 550 万。可以肯定的是，还有数百万生活在美国的人拥有外国账户。然而，2016 年只有不到 100 万纳税人提交了 FBAR 来申报这些资产。
显然，许多外国账户持有人没有报告资产。然而，自 2009 年以来，美国国税局一直强调合规性，美国人比以往任何时候都更有可能因不披露而面临严厉的罚款和处罚。未能提交 FBAR 的个人可被处以最高 500,000 美元的罚款和最高 10 年的监禁。
比不披露更严重的是未能就收入和存入外国银行账户的收入纳税。联邦政府可以对那些不付钱给山姆大叔的人提起民事和刑事指控，即使是偶然的。